▲ 自用住宅稅率10%是什麼意思呢？與一般土地適用稅率差在哪裡呢？用一張圖表簡單告訴你！
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一、土地增值稅優惠稅率（一生一次、一生一屋）
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｜ 一生一次
所謂一生一次，指的是「一生只有一次機會可以在符合下列條件的情況，申請以自用住宅稅率（10%）繳納土增稅」，適用要件如下：
- 地上房屋所有權人為土地所有權人本人、配偶或直系親屬
- 土地所有權人本人、配偶或直系親屬在簽約買賣前已辦竣戶籍登記
- 於出售前1年內，未出租或提供營業使用
- 自用住宅建築完成未滿1年，房屋的評定現值必須是房屋基地公告現值的10%以上
- 都市土地未超過3公畝（約90.75坪）；非都市土地未超過7公畝（約211.75坪）
｜ 一生一屋
而一生一屋，指的是「以使用過『一生一次』為前提，出售時名下僅有一間房子並符合下列要件，可申請以自用住宅稅率（10%）繳納土增稅」，適用要件如下：
- 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋
- 出售前持有該土地6年以上
- 土地所有權人或其配偶、未成年子女於出售土地前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年
- 出售前5年內，無供營業使用或出租等要件
- 面積限制：都市土地1.5公畝（約45.375坪），非都市土地3.5公畝（約105.875坪）
｜ 重點提醒
- 「一生一次」只能使用一次，相對的「一生一屋」在符合要件的情況下是可以多次使用。且使用過「一生一次」才符合使用「一生一屋」的資格喔！
- 一生一屋的規定相較嚴格，但可以使用不只一次
- 無論「一生一次」或是「一生一屋」，都只能適用在買賣上，贈與則另有其他規定；更無關於房屋稅、地價稅是否使用自用住宅稅率，土增稅與上述兩者的適用條件並不相同！
二、補充說明：什麼是土地增值稅？
土地增值稅，簡稱土增稅，是台灣針對土地所有權移轉時，基於土地公告現值漲價的幅度，並按持有的年限所計算出的稅款。
｜ 土地漲價總額公式［1］
土地漲價總額＝土地賣價收入－在土地上耗費的成本
在土地上耗費的成本包含
- 改良土地費用（如：更換土壤、填土）
- 工程受益費
- 土地重劃負擔費用
- 因土地使用變更，無償捐贈作為公共設施用地，其捐贈土地之公告現值
｜ 漲價倍數累進稅率［2］
同一般所得稅的稅率決定方式，土增稅適用的稅率也是採「累進稅率制度」，土地價格漲越多，稅率層級隨之提高。而土增稅依照漲價倍數分作三級，分別為20%、30%、40%，若為「自用住宅用地」，稅率則固定為10%。
| 土增稅稅率標準 | |
|---|---|
| 超過原規定的地價／前一次移轉現值的範圍 | 超過部分相應稅率 |
| 平日價自用住宅 | 假日價10% |
| < 100% | 假日價20% |
| 平日價100% ≤ 超過部分 < 200% | 假日價30% |
| 超過部分 ≥ 200% | 假日價40% |
漲價的定義如下：土地價額超過原規定的地價or前一次移轉現值。「超過」的部分將依照幅度對應到相應的稅率。
然而，依照持有土地的時間，土增稅也有所減免，「持有時間越長，減免％數越高」，減徵率如下表所示：
| 土增稅減徵標準 | |
|---|---|
| 持有時間 | 減徵比率 |
| 平日價< 20年 | X |
| 20年 ≤ 持有時間 < 30年 | 假日價20% |
| 平日價30年 ≤ 持有時間 < 40年 | 假日價30% |
| 時有時間 ≥40年 | 假日價40% |
｜ 土地增值稅公式（＝［1］Ｘ［2］）
土地增值稅＝（土地漲價總數額 Ｘ 稅率）－（累進差額＋長期減徵＋增繳地價稅額＋依法減徵稅額）
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