在家族傳承議題中，農用地和一般土地的稅賦規定不盡相同，常聽到有人說農地傳承可以免稅，也吸引許多人購買農地作為傳承的方式，不過也得注意農用規定，才符合節稅的目的。
農地傳承可以免哪些稅賦？
農地傳承可以免哪些稅賦？
- 遺產稅與贈與稅
依照遺產及贈與稅法第17條第6項規定，作農業使用之農業用地，免徵遺產稅，以及依照遺產及贈與稅法第20條第5項規定，作農業使用之農業用地，贈與民法所規定的繼承人，不列入贈與總額，也就是免徵贈與稅。
免稅得符合三要件：
免稅得符合三要件：
- 農業發展條例第38條第2項規定，繼承或贈與對象必須是民法規定的繼承人。
- 必須取得農業用地作農業使用證明書。
- 五年內仍需繼續作農業使用，如有違反，會被國稅局通知補繳遺產稅或贈與稅。
- 土地增值稅
依照土地稅法第39-2條規定：「作農業使用的農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。」由權利人(新所有權人)及義務人(原所有權人)於申報土地移轉現值時，於土地現值申報書註明農業用地字樣提出申請。
免稅得符合二要件：
免稅得符合二要件：
- 移轉與自然人
- 必須取得農業用地作農業使用證明書
PS農業用地作農業使用證明書效期為6個月，即使在效期內，如果有移轉，仍重新申請。
例如：甲於今年1月取得農用證明書，並於同年3月將全部農地1/2贈與給長子，並辦完移轉登記，而5月時將剩下1/2贈與次子，這時不能用同一張證明申請不課徵土地增值稅，主要是因為甲的權力範圍變成1/2和原本的證明書有所不同。
農業用地作農業使用證明書申請參考範例
出售農地和出售農舍稅賦不同
出售105年以前取得之農地，依照所得稅法第4條第1項第16款規定，免所得稅；出售105年以後取得之農地，依照所得稅法第4-5條第1項第2款亦規定，免房地和一稅。
出售農舍，依照所得稅法第4-4條第4項，得計入財產交易所得稅總額。
農地與農舍稅賦對比簡表
自己蓋農舍要符合哪些規定才算農用地？
近期發現越來越多人會在農地蓋民宿或者自住的房屋，並非作為農業用途，當地政府查核發現，將會強制拆除。
因此，對於99年1月28日農業發展條例修正以後的新農民，蓋農舍得符合以下規定：
如果不是農民也可以購買本身有合法農舍的農地，但取得後農舍得繼續農業使用，否則可能會喪失免稅資格。
原屬農業用地，變更為都市計畫土地，仍可視為農業用地
國稅局表示，如果所繼承或贈與的土地屬於農業用地，變更為非農業用地，必須同時取得市政府產業發展局核發的農業發展條例第38-1條土地作農業使用證明書以及區公所核發的土地作農業使用證明書，才可申請免徵遺產稅或贈與稅。
但得符合下列要件：
家中土地為(或曾為)農用地，可了解是否符合文中提到的規定，以達到節稅效果。
例如：甲於今年1月取得農用證明書，並於同年3月將全部農地1/2贈與給長子，並辦完移轉登記，而5月時將剩下1/2贈與次子，這時不能用同一張證明申請不課徵土地增值稅，主要是因為甲的權力範圍變成1/2和原本的證明書有所不同。
農業用地作農業使用證明書申請參考範例
出售農地和出售農舍稅賦不同
出售105年以前取得之農地，依照所得稅法第4條第1項第16款規定，免所得稅；出售105年以後取得之農地，依照所得稅法第4-5條第1項第2款亦規定，免房地和一稅。
出售農舍，依照所得稅法第4-4條第4項，得計入財產交易所得稅總額。
農地與農舍稅賦對比簡表
| 種類 | 農地 | 農舍 |
| 依據法源 | 民法第1145條第1項第1款 | 民法第1145條第1項第2~4款 |
| 遺產稅 |
符合遺產及贈與稅法第17條第6項規定，免遺產稅
|
應課遺產稅 |
| 贈與稅 | 符合遺產及贈與稅法第20條第5項規定，免贈與稅 | 應課贈與稅 |
| 土地增值稅 |
得符合以下條件：
才可申請不課徵土地增值稅。
如果移轉給法人，就不符合規定。 |
無 |
| 所得稅 | 免所得稅 | 應計入所得稅 |
近期發現越來越多人會在農地蓋民宿或者自住的房屋，並非作為農業用途，當地政府查核發現，將會強制拆除。
因此，對於99年1月28日農業發展條例修正以後的新農民，蓋農舍得符合以下規定：
- 需年滿20歲或未滿20歲已婚者，並有農民資格。
- 申請人之戶籍所在地及其農業用地須在同一縣市內，且土地取得及戶籍登記都應滿2年。
- 農地面積大於0.25公頃（即756.25坪）。
- 申請人無自用農舍者。
- 申請人為該農業用地之所有權人，且得農業使用。
如果不是農民也可以購買本身有合法農舍的農地，但取得後農舍得繼續農業使用，否則可能會喪失免稅資格。
原屬農業用地，變更為都市計畫土地，仍可視為農業用地
國稅局表示，如果所繼承或贈與的土地屬於農業用地，變更為非農業用地，必須同時取得市政府產業發展局核發的農業發展條例第38-1條土地作農業使用證明書以及區公所核發的土地作農業使用證明書，才可申請免徵遺產稅或贈與稅。
但得符合下列要件：
- 原為農業⽤地。
- 經依法變更為⾮農業⽤地。
- 「依法應完成之細部計畫尚未完成」或「已發布細部計畫，惟尚未公告實施市地重劃或區段徵收計畫」，未能准許依變更後計畫用途使用，並且得檢附當地政府相關機關公文有記載有該土地業擬定細部計畫。
- 繼承而來的農地五年內得繼續維持作原來農業使用者。
家中土地為(或曾為)農用地，可了解是否符合文中提到的規定，以達到節稅效果。
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