文章搶先看：【身故保險金(壽險)可不併入遺產計算嗎？-全謹代書事務所】
購買人壽保險是許多人作為資產傳承的方式之一，同時有節稅的效果，但稅捐機關是否要課遺產稅，還是依實質課稅原則判斷。
稅捐相關機關對於這八大特徵是進行綜合性的評估，並非有其中一項條件就認定要課遺產稅，主要還有其他評估判斷，例如投保人的動機、身體健康狀況、收入情形等。
案例請參考：【國稅局實質課稅原則-死亡人壽保險金核課遺產稅】
A1：投保時醫生已經診斷確實罹患且有長期使用藥物，並刻意隱匿病情。
Q2：稅捐機關如何判斷投保人的動機？
A2：主要是以上文所提8大特徵判斷，並非理賠原因。例如：假設投保人是意外死亡，通常不會被認定事先隱匿遺產轉移或規避。
Q3：稅捐機關如何判斷投保人的經濟狀況？
A3：會依被繼承人收入狀況、生前資產或是大量的借貸是否透過保單轉移資產。例如：被繼承人向銀行貸款 5,000 萬元，在80歲時鉅額投保5000萬，躉繳5000萬。稅捐機關有可能認定該保單的主要目的是為了避稅。
超出3,740 萬元的部分則得納入個人基本所得額計算。
小提醒：健康保險給付、傷害保險給付、及受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，均不納入個人基本所得額。
延伸閱讀：【114年最新－保險死亡給付個人所得稅「免稅額」提高至3740萬｜全謹代書】
重點3：保險給付不計入遺產總額，但須注意指定受益人
重點1：課稅與否，在於投保動機，以8大特徵判斷
| 序號 | 名稱 | 特徵 |
| 1 | 躉繳投保 | 一次全部繳清保費。 |
| 2 | 高齡投保 | 實務上65歲以上買保險，業務員得註明評估報告，目前判決以70歲以上為高齡投保，且有積極購買壽險行為。 |
| 3 | 重病投保 | 已經知道自己重病才進行投保。 |
| 4 | 短期投保 | 投保完被保人在短期內過世，前三年內積極投保容易會被認定為規避遺產稅而投保。 |
| 5 | 密集投保 | 過世前兩、三年內就投保兩張以上保單。 |
| 6 | 鉅額投保 | 對於金額沒有明確規定，主要是大量保險金佔遺產總額較高比例。 |
| 7 | 舉債投保 | 向金融機構借貸或向其他人借錢(向繼承人借錢也不行)繳納保費。 |
| 8 | 保費高於或等於保險金額加計利息金額。 | |
案例請參考：【國稅局實質課稅原則-死亡人壽保險金核課遺產稅】
8項實質課稅原則Q&A
Q1：帶病投保是指什麼情況下而不能投保？A1：投保時醫生已經診斷確實罹患且有長期使用藥物，並刻意隱匿病情。
Q2：稅捐機關如何判斷投保人的動機？
A2：主要是以上文所提8大特徵判斷，並非理賠原因。例如：假設投保人是意外死亡，通常不會被認定事先隱匿遺產轉移或規避。
Q3：稅捐機關如何判斷投保人的經濟狀況？
A3：會依被繼承人收入狀況、生前資產或是大量的借貸是否透過保單轉移資產。例如：被繼承人向銀行貸款 5,000 萬元，在80歲時鉅額投保5000萬，躉繳5000萬。稅捐機關有可能認定該保單的主要目的是為了避稅。
重點2：身故保險金不課遺產稅，超過3,740萬元者要併入所得稅
基本稅額條例規定，受益人與要保人不屬於同一人之人壽保險及年金保險，死亡給付部分，每一戶申報全年合計數在新臺幣3,740 萬元以下部分，免予計入。超出3,740 萬元的部分則得納入個人基本所得額計算。
小提醒：健康保險給付、傷害保險給付、及受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，均不納入個人基本所得額。
延伸閱讀：【114年最新－保險死亡給付個人所得稅「免稅額」提高至3740萬｜全謹代書】
重點3：保險給付不計入遺產總額，但須注意指定受益人
延伸閱讀：【要怎麼指定保險受益人？選法定繼承人會有哪些風險？】
- 又或者受益人比被保險人更早或同時過世時，且無後順位受益人及另指定法定繼承人為受益人的情形。
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